Соглашение об избежании двойного налогообложения

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это договор, позволяющий физлицам и компаниям, которые являются налоговыми резидентами сразу двух государств либо только одного, но получают прибыль в другом, уплачивать сборы в одной стране или же в обеих, но по более низкой фискальной ставке. В большинстве случаев действие конвенции значит, что от суммы таксы, которую должен заплатить соискатель, будет отнята та, что уже была внесена им в другой юрисдикции. Это помогает оптимизировать расходы физических и юридических лиц, уменьшить нагрузку в плане налогообложения, делает более прозрачным режим международной торговли, инвестирования.

Хотя Россия подписала такие документы с 85 юрисдикциями (договоров 84, но Сербия и Черногория являются преемниками Союзной Республики Югославия), по состоянию на начало 2023 года не действовали конвенции об избежании двойного налогообложения, ранее согласованные с Украиной, Нидерландами и Латвией, а в августе указом президента РФ были частично приостановлены договоренности с 38 недружественными странами. В данной статье описано, что означает частичная отмена соглашений, с какими государствами они продолжают действовать, что необходимо сделать, чтобы не платить полные сборы в двух юрисдикциях одновременно.

Закон об избежании двойного налогообложения

Возможности и правила устранения двойного налогообложения в Российской Федерации регулируются Налоговым кодексом. Однако конкретный перечень такс, которые физические лица или компании не должны уплачивать, описывается в договорах, заключенных между государствами. И поскольку документ об избежании двойного налогообложения подписывается в индивидуальном порядке с каждой страной, список таких сборов и их размер может отличаться. Тексты соглашений, которые частично или полностью действуют в 2023 году, опубликованы на сайте Министерства финансов РФ.

Приостановление договоров с недружественными странами

Положение о приостановлении соглашений об устранении двойного налогообложения вступило в силу в августе 2023 года, оно предписывает временное прекращение актуальности отдельных пунктов конвенций с рядом юрисдикций. Согласно тексту указа президента, такое решение было принято в связи с осуществлением данными государствами действий, которые рассматриваются РФ как недружественные. Основная цель приостановки актуальности соглашений об избежании двойного налогообложения — сократить отток денежных средств из России за рубеж. В частности, при выплате налоговыми резидентами других стран сбора с дохода, полученного на территории РФ, перестают действовать льготные ставки. Также приостанавливается особый режим для филиалов иностранных фирм, присутствующих в России. Временно не будут применяться договоренности об избежании дискриминации, а в отношениях с некоторыми государствами — и касательно взаимопомощи с налоговыми сборами.

Список стран, действие отдельных пунктов соглашений с которыми было приостановлено, включает:

• Польшу;
• США;
• Южную Корею;
• Болгарию;
• Швецию;
• Люксембург;
• Румынию;
• Великобританию;
• Венгрию;
• Ирландию;
• Словакию;
• Албанию;
• Бельгию;
• Словению;
• Хорватию;
• Канаду;
• Черногорию;
• Швейцарию;
• Чехию;
• Данию;
• Норвегию;
• Италию;
• Финляндию;
• ФРГ;
• Францию;
• Македонию;
• Кипр;
• Испанию;
• Литву;
• Исландию;
• Австрию;
• Португалию;
• Грецию;
• Новую Зеландию;
• Австралию;
• Сингапур;
• Мальту;
• Японию.

Чтобы избежать дополнительной налоговой нагрузки, которая может возникнуть в связи с приостановкой или отменой международных договоров между РФ и другими юрисдикциями, следует рассмотреть возможность получения паспорта ЕС и релоцирования бизнеса в европейские государства. Между участниками Евросоюза отменена двойная уплата такс, что облегчает масштабирование предпринимательской деятельности на территории Европы. Чтобы подобрать наиболее выгодное миграционное решение, обратитесь за бесплатной консультацией к специалисту по международному праву.

Список действующих соглашений об избежании двойного налогообложения в 2023 году

В большинстве случаев договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные РФ с другими государствами, охватывают налоги на доход и имущество / капитал. Применяемо к России, конвенции распространяются на сборы с прибыли предприятий /организаций, подоходные таксы с физлиц, собственность компаний и частных лиц.

Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения включает следующие страны и распространяется на такие типы их налогов:

• Азербайджан — на прибыль и отдельные виды доходов предприятий, подоходный, на собственность;
• Алжир — на общий заработок от ведения бизнеса, профессиональную деятельность, собственность, а также результаты проведения мероприятий, связанных с разведкой, поиском, транспортировкой по трубопроводам углеводородов;
• Аргентина — подоходный, на личное имущество, минимальную временную прибыль;
• Армения — на заработок и отдельные виды денежных поступлений от ведения бизнеса, имущество, землю, прибыль физлиц;
• Беларусь — на заработок компаний и граждан, недвижимость;
• Ботсвана — на прибыль, прирост стоимости имущества;
• Бразилия — федеральный сбор, применяемый к прибыли;
• Венесуэла — на доходы и активы;
• Вьетнам — индивидуальный подоходный, на обычную и переводимую прибыль;
• Египет — на заработок от недвижимости, унифицированную таксу с физических лиц, корпоративный сбор, на развитие финансовых ресурсов юрисдикции, дополнительные налоги, применяемые в виде процента к уже перечисленным;
• Израиль — на компании, прирост стоимости земли, подоходный;
• Индия — стандартный на прибыль граждан, включая все применяемые надбавки;
• Индонезия — на получаемые доходы;
• Иран — на прибыль жителей государства, имущество;
• Казахстан — подоходный и на имущество для всех налогооблагаемых объектов и субъектов,
• Катар — на доходы;
• Киргизия — на денежные поступления юридических и физических лиц;
• Китай — на доходы граждан и предприятий;
• Гонконг — на прибыль, заработную плату, имущество;
• КНДР — налог с физических лиц и бизнеса, на собственность и наследство;
• Куба — на прибыль, владение и приобретение отдельных видов имущества;
• Кувейт — корпоративный, взносы от чистой прибыли местных акционерных компаний, которые уплачиваются в Фонд Развития Науки, закят (такса, которая, согласно Корану, взимается в пользу бедных);
• Ливан — на доходы промышленных, коммерческих, некоммерческих профессий, заработную плату и пенсии, движимый капитал, строения;
• Мали — общий на прибыль, полученную в том числе от промышленной и торговой деятельности, земли, сельскохозяйственного производства, недвижимости, имущества юрлиц, которое не подлежит отчуждению;
• Малайзия — на доход, свехприбыль, развитие, добычу нефти;
• Марокко — на компании, доходы, среди них и те, которые освобождены от общего налога, от акций или паев и их отчуждения, недвижимости, взносов в фонд национальной солидарности, сбыта продукции;
• Мексика — на прибыль;
• Молдова — на доход предприятий, физлиц, имущество;
• Монголия — на заработок бизнеса и граждан;
• Намибия — подоходный, с владельцев акций, которые не являются резидентами, на заработок от операций с нефтью;
• ОАЭ — корпоративный, общий, включая провинциальные сборы на территории эмиратов;
• Саудовская Аравия — закят, походный, в том числе с вложений в природный газ;
• Сирия — на доходы от коммерческой, некоммерческой и промышленной деятельности, заработную плату, жалование, движимое имущество, такса с прибыли нерезидентов;
• Сербия — на прибыль корпораций, населения, имущество, доход от международной транспортной деятельности;
• Таджикистан — на заработок предпринимателей и обычных граждан, собственность, землю;
• Таиланд — обычный и нефтяной подоходный;
• Туркменистан — на доход, имущество предприятий;
• Турция — подоходный и корпоративный налог, а также сбор, который взимается с них;
• Узбекистан — на прибыль предприятий, объединений и организаций, доходы коренных жителей, иностранцев и лиц без гражданства, имущество;
• Филиппины — подоходный;
• Чили — на прибыль;
• Шри-Ланка — подоходный, в том числе рассчитанный от товарооборота организаций, работающих на основании лицензии Комитета по инвестициям;
• Эквадор — на доход предприятий и физлиц;
• ЮАР — стандартный сбор, а также налоги, уплачиваемые нерезидентами, вторичные на бизнес.

Что нужно для избежания уплаты налогов в обеих странах налогового резидентства

Если возникает конфликт по признаку резидентства, то есть лицо считается налоговым резидентом сразу в обеих странах, его статус определяется положениями соглашения и учитывается принадлежность только к одной юрисдикции. Применение конвенции об избежании двойного налогообложения предусмотрено статьями 232 и 311 Налогового кодекса РФ. Закон определяет, что сумма сбора, которую российские компании уплатили согласно ставкам иностранного государства, учитываются и на территории России. Чтобы уплата таксы была принята во внимание фискальными органами РФ, соискатель обязан предоставить ФНС соответствующий документ, заверенный уполномоченным госорганом или агентом другой юрисдикции. Физическое лицо — налоговый резидент России для избежания повторного сбора обязано подать в конце установленного периода декларацию о совершении платежа в иностранном государстве, подтверждение сумм прибыли и сбора. Второй вариант — предоставить уполномоченному госоргану страны получения дохода сертификат, который удостоверяет налоговое резидентство в РФ и был выдан ФНС. Это позволит снизить нагрузку именно в юрисдикции, из которой поступает прибыль. В обратном случае (когда лицо является налоговым резидентом другой страны, но получает доход в РФ) принцип действий для избежания двойной уплаты аналогичен.

Как получить статус налогового резидента за рубежом

Суть понятия «налоговый резидент» определяется в соответствии с законодательством касательно налогообложения каждого отдельного государства. В европейских странах таковыми обычно считаются лица, которые проживают на территории юрисдикции более 6 месяцев в году. Однако, чтобы получить данный статус и документ за рубежом, необходимо предварительно запросить ВНЖ или гражданство. Наиболее быстрым и доступным для россиян является оформление паспорта ЕС по репатриации — обрести его можно в срок от года и, как правило, без необходимости знания языка и постоянного проживания в государстве. Чтобы узнать больше о программах оформления паспорта ЕС и возможности избежания двойного налогообложения, следует получить консультацию специалиста.