Налог является обязательным и безвозвратным платежом в казну государства, который действует по законодательству Польши. Налог уплачивается после получения дохода. Как правило, налоги в Польше приходится платить не только польским гражданам, но и иностранцам, которые получают доход в Польше.
Многим иностранцам (особенно тем, которые не ведут хозяйственной деятельности), чтобы рассчитаться с налоговой инспекцией, достаточно иметь свой личный идентификационный номер PESEL.
В случае конкретных вопросов, связанных с урегулированием налогов, следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Как правило, вопросы, связанные с этим налогом, просты. Конечно, есть в польском законодательстве знаменитый пункт 16, который указывает нам на финансы, которые не могут вычитаться в бухгалтерии как расходы. Каждому предпринимателю стоит хотя бы раз просмотреть его, чтобы увидеть, какие статьи расходов налоговая инспекция не разрешит использовать с целью уменьшения дохода для налогообложения.
Налог уплачивается от доходов за вычетом расходов и инвестированной помощи. Его ставка составляет 19%. Здесь небольшая заметка — в течение года мы платим авансы по налоговому обязательству, а полная сумма подлежит урегулированию в годовой декларации, которая должна быть подана не позднее конца марта года, следующего за отчетным годом.
Если компания была основана во второй половине года, финансовый год для такой компании может быть больше, чем 12 месяцев. Например, компания была создана 1 июля 2020 года. Как правило, если предположить, что финансовый год совпадает с календарным годом, концом финансового года будет 31 декабря 2020 г. Однако это не обязательно. Можно воспользоваться положениями Закона о подоходном налоге юридических лиц и продлить первый финансовый год до 31 декабря 2021 года. Тем не менее, это скорее привилегия, а не обязанность.
CIT (Подоходный налог) оплачивается до 20-го числа следующего месяца. Это значит, что за август последний срок для урегулирования и уплаты налога — 20 сентября. И так каждый месяц. Тем не менее, можно не рассчитываться с налоговыми органами каждый месяц, но для этого необходимо выбрать квартальный способ оплаты. Он зарезервирован для тех компаний, которые только начали свою деятельность или являются небольшими налогоплательщиками. Конечно, период урегулирования выбирает предприниматель, только, при выборе квартальных расчетов, необходимо проинформировать о своем решении налоговую инспекцию.
Плательщиками CIT являются:
Коммандитные сообщества в Польше, за исключением акционерных, не являются плательщиками CIT. Доходы, получаемые товариществами, распределяются между акционерами и подлежат налогообложению на уровне акционеров, наряду с другими доходами.
Налогоплательщики, имеющие зарегистрированный офис вне Польши, но ведущие хозяйственную деятельность на ее территории, не обязаны платить налог на прибыль CIT от их общего дохода.
Обязательной оплате налога на прибыль подлежит только то, что юридическое лицо заработало в Польше.
Прибыль, согласно польскому налоговому кодексу, представляет собой разницу между доходами и затратами, связанными с его получением; если разница отрицательна, то налогоплательщик регистрирует налоговый убыток. И конечно же в таком случае не обязан платить не каких налогов.
Хотя важно помнить, что при неправильной ведении бухгалтерии и учета, налоговая может признать некоторые затраты не связанными с основной деятельностью и, при пересчете выведя прибыль, обязать предприятия оплатить CIT.
Налог на добавленную стоимость (VAT от ang. – Value Added Tax) является основным источником доходов государственного бюджета. НДС был введен в Польше Законом о налоге на товары и услуги и акцизном сборе от 8 января 1993 года. С 1 мая 2004 года эту сферу регулирует Закон о налоге на товары и услуги от 11 марта.
В изменениях законодательства, регулирующего эту сферу, возникла необходимость в связи с вступлением Польши в Европейский Союз. Эти изменения в основном связаны с торговлей внутри ЕС и не имели никакого влияния на налогоплательщиков, участвующих в реализации товаров и услуг внутри страны.
НДС, или налог на добавленную стоимость, платит конечный потребитель. Компания просто добавляет этот налог к конечной цене, а затем должна выплатить его в налоговую инспекцию.
Продавая товары, не стоит беспокоиться о повышенных ценах и возможной потере клиентов, потому что конкуренты повышают стоимость на тот же процент НДС. Так что мы продолжаем конкурировать качеством, ценой, брендом. Налог не меняет позиции товара или услуг на рынке.
Мы покупаем товар за 100 злотых + 23% НДС. Контрагенту платим 123 злотых. Продаем тот же продукт за 200 злотых + 23% НДС. Через кассу проходит 246 злотых. Рассчитываем НДС, который мы должны выплатить государству: 46 злотых от продажи — 23 золотых од покупки. Заполняем простую декларацию и переводим 23 злотых.
На сделке мы заработали 100 злотых – точно столько же, мы заработали, если б этого налога не было.
Пример. Негосударственная организация организовала школу для одаренных детей из детских домов. В рамках своей деятельности, организация проводит занятия по обучению плотничеству, где молодые люди создают оригинальные столы и другую деревянную мебель. Мебель продается в региональном магазине. Школа покупает заготовки от поставщиков материалов для мебельной промышленности, которые поставляют хорошо высушенную древесину с пилорамы. Готовая мебель забирает в реализацию известный мебельный магазин, который привлекает клиентов со всей области.
В этом примере цепь поставщиков товаров и услуг будет выглядеть следующим образом: Пилорама — Поставщик материалов для мебельной отрасли — НПО (Школа) — Владелец магазина — Клиент.
На каждом этапе в цепочке «поставщик продукта или услуги» в рамках своей работы создает свою добавленную стоимость:
Только последний в цепочке — клиент — не производит какой-либо добавленной стоимости, поскольку, является конечным получателем продукта — в данном примере мебели.
Каждый из участников этой цепочки услуг должен оплатить налог только от «своей добавленной стоимости», то есть вложенного труда. «Фактический» налог, подлежащий уплате отдельными звеньями этой цепи – это разница в результате вычитания значения должного НДС от добавленного НДС.
Добавленный НДС (VAT naliczony) — НДС связанный с приобретением продукта или услуги (добавляется тем, у кого мы покупаем услуги или продукты).
Должный НДС (VAT nalezny) — это НДС, который связан с нашей продажей услуг или продукции (этот налог «должен» быть уплачен нами в налоговую).
Согласно примеру выше, когда школа приобретает материалы за 1000 злотых нетто, она получит счет-фактуру, в которую будет включен Добавленный налог НДС в размере 230 злотых (23% от суммы нетто).
Если ученики средней школы сделают два красивых стола и школа продаст их владельцу магазина, он выставит счета-фактуру с НДС на сумму 1500 злотых нетто (в цене 750 злотых нетто за каждый стол) + Должного НДС 345 злотых (23%).
НДС, подлежащий уплате в налоговую инспекцию = Должный НДС — Добавленный НДС.
Школа оплатила счет с НДС в размере 230 злотых (Добавленный НДС) от закупки столярных материалов, а сама досчитала до своего счета-фактуры (на продажу столов) НДС в размере 345 злотых (НДС Должный).
В результате, в налоговую инспекцию школа должна оплатить налог на НДС в размере 345 злотых — 230 злотых = 115 злотых.
На следующем этапе в нашем примере, владелец магазина продаст столы по цене 1 098 злотых за каждый: это полная цена, включая НДС, который здесь составляет 198 злотых (по цене 900 злотых нетто за каждый стол). Таким образом, владелец магазина вычитает следующие налоги:
Каждый субъект хозяйственной деятельности обязан быть плательщиком НДС, однако, иногда он может воспользоваться освобождением от оплаты этого налога, в связи:
Каждый предприниматель должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, в тот момент, когда его оборот превысил 150 тысяч злотых. Затем, перед выполнением первых продаж, подлежащих обложению НДС, предприниматель обязан представить заявление на регистрацию в налоговой инспекции (форма VAT-R). Тогда налоговая служба вносит налогоплательщика в базу данных и подтверждает его регистрацию в качестве «активного налогоплательщика НДС».
Кроме того, необходимо внести госпошлину в размере 170 злотых на счет муниципального офиса / города, а также выслать документы на адрес компетентного налогового органа.
После этого, организация получает от государственных органов подтверждение регистрации в качестве плательщика НДС — VAT (VAT-5). Организация становится активным плательщиком НДС. Следует добавить, что, будучи активным плательщиком, организация выдает счета-фактуры с НДС, и в то же время имеет право на вычет налога НДС с приобретенных товаров и услуг.
В соответствии с положениями законодательства, организация становится НДС-овцем после достижения предела суммы оборота. Тогда, нужно быстрее подать декларацию VAT-R (регистрируя предприятие в качестве активного плательщика НДС), вместе с регистрационным взносом. С этого момента у предприятия появляется обязанность подачи декларации VAT-7 за каждый месяц или НДС-7R за каждый квартал. Крайний срок подачи декларации и уплаты налога НДС — 25 день следующего месяца.
Организация может отказаться от освобождения от НДС, если посчитает, что для нее выгоднее использовать налогообложения с вычетом налога, уплаченного в цене приобретенных товаров.
Пример. Фонд ведет деятельность, освобожденную от уплаты НДС, так как его оборот не превысил 150 тысяч злотых. Тем не менее, организация хочет отказаться от освобождения и быть активным плательщиком НДС. Она может сделать это, при условии письменного уведомления о своем намерении. Это должно быть сделано до начала месяца, в котором организация отказывается от освобождения.
Несмотря на превышение лимита, есть группа деятельности, выполнение которой связывается с обязательной регистрацией плательщиком НДС. Исключения не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих поставку товаров перечисленных в приложении 12 к Закону, или, товаров, которые облагаются акцизным налогом в понимании акцизного налога, за исключением:
Которые указывают услуги:
Организация (если не освобождается в связи с деятельностью) теряет освобождение с момента превышения лимита оборота, т.е. 150 тыс. злотых в год.
Пример. Организация начала свою деятельность с 1 июля, так что сумма лимита (освобождающего от НДС) составляет 75 тыс. злотых. Организация момент превышения суммы оборота 75 тыс. злотых теряет освобождение от уплаты НДС. До потери освобождения необходимо подать заявку на регистрацию — VAT-R. В части С1 этого документа отметить квадрат № 35, и в № 38 ввести дату, с которой предприятие утрачивает право на освобождение.
На практике не всегда этот момент можно легко обнаружить, особенно, когда организация проводит много операций на небольшие суммы. Часто случаются проблемы с точным определением времени превышения лимита оборота, в то время как форма VAT-R должна быть подана за день до потери освобождения от НДС. Таким образом, практика говорит о необходимости отказа от освобождения, если оборот приближается к лимиту.
В настоящее время в Польше действуют четыре ставки НДС: 23%, 8%, 5%, 0%. Стандартная ставка НДС – 23%. Ставка 8% применяется, среди прочего:
Ставка 5% включает в себя:
Ставка 0% включает в себя поставку товаров в рамках Европейского Союза.
Иностранный гражданин, который занимается предпринимательской деятельностью, выполняя различные услуги, также должен заплатить в налоговую службу налог VAT, который насчитывал своим клиентам. Налог VAT уплачивается в налоговой инспекции по месту выполнения деятельности. Для этого нужно заполнить форму VAT-7 (в случае ежемесячных расчетов) или VAT-7 K в случае квартальных расчетов. Заполненные формы необходимо подать в налоговый орган по месту выполнения деятельности.
Ведение учета продаж с использованием кассовых аппаратов необходимо для того, чтобы препятствовать случаям занижения оборотов компании. В связи с этим, обязательство использовать кассовые аппараты ложиться только на налогоплательщиков, которые продают услуги/товары двум типам лиц: лицам, не занимающихся хозяйственной деятельностью и фермерам.
При продаже этим клиентам, налогоплательщик не имеет никакого абсолютного обязательства выставлять счета-фактуры. Счет-фактура выдается только по требованию покупателя. Легко представить себе ситуацию, что такого рода сделки могут не попасть в бухгалтерский учет. Если бы такого рода сделка не была задокументирована фискальным чеком, было бы гораздо сложнее обнаружить занижение доходов.
С другой ситуацией мы сталкиваемся в случае продаж хозяйствующим субъектам. В этом случае продавец обязан выписать счет-фактуру. По этой причине, обязанность регистрировать кассовые аппараты для осуществления продаж предпринимателям отсутствует.
Освобождаются от обязанности регистрировать кассовые аппараты предприниматели, оборот которых не превысил за предыдущий финансовый год 20 тысяч злотых (продажи физическим лицам и фермерам).
В этот лимит не входит продажа товаров, которые в соответствии с Законом о PIT (налог частного предпринимателя), предприниматель зачислил к основным средствам, продажа нематериальных активов, подлежащих амортизации, а также продажа недвижимости. Такие сделки должны быть документально оформлены как счет-фактура.
В этом случае, следует помнить, что освобождение от необходимости регистрации кассовых аппаратов возможно только при условии, что доля оборота продаж от освобожденной деятельности в общем обороте за предыдущий год, должна быть больше 80%.
Освобождение от обязанности регистрировать кассовые аппараты получают только определенные виды деятельности. Одним из таких исключений является продажа товаров при использовании услуг доставки (по почте или доставка курьером). Условием является то, что поставщик товара каждый раз должен получить полную стоимость товара через почту, банк или на банковский счет, а также иметь задокументированные записи и доказательства платежа, в которых указана информация от кого был произведен платеж (данные покупателя, в том числе его адрес).
Налогоплательщик, который доложил главе налоговой инспекции о более чем одном кассовом аппарате, должен начать использовать, по меньшей мере, 1/5 числа зарегистрированных аппаратов (при округлении до целых чисел). Остальные кассовые аппараты должны быть введены в оборот в первый день следующего месяца в размере не меньшем, чем количество касс, которые были введены в первый месяц.
Налогоплательщики, приобретающие кассовые аппараты, также могут извлечь выгоду из налоговых льгот на приобретение кассовых аппаратов. Налогоплательщики, которые вовремя начнут использовать кассовые аппараты согласно налоговым требованиям, смогут вычесть сумму из налога, соответствующую 90% от цены покупки аппаратов (без учета налогов), но не более 700 злотых.
Чтобы воспользоваться вышеупомянутыми льготами, предприниматель должен удовлетворить следующие условия:
Может случиться так, что придется возместить сумму налоговых льгот на приобретенные кассовых аппаратов. Эта ситуация может возникнуть, если в течение 3-х лет с даты начала регистрации кассовых аппаратов, Вы:
Помните об основных каждодневных принципах регистрации продаж с помощью кассового аппарата:
В случае пренебрежения этими условиями, предпринимателям угрожают санкции, а также потеря льгот на приобретение.
Если кассовый аппарат вышел из строя, налогоплательщик обязан фиксировать оборот и сумму налога с помощью резервного кассового аппарата. Если это не представляется возможным, налогоплательщик не может продолжать продажи.
Важно! В том случае, если налогоплательщик нарушит обязательство установки кассового аппарата, налоговая служба определит период начала отсутствия учета оборота и сумму налога, подлежащего уплате, а также насчитает дополнительный налог в размере 30% от суммы входного налога на приобретение товаров и услуг.
Каждый год наши юристы помогают сотням клиентов переехать в ЕС. Мы предлагаем уникальные решения для каждого заявителя.
Налог PIT подается по месту жительства по состоянию на конец декабря прошлого года. Налог на доходы физических лиц платит каждый человек, который получает доход, например, получает вознаграждение (на основе контрактов и гражданско-правовых договоров), или получает прибыль от хозяйственной деятельности.
Одним из способов расчета налога являются, так называемые, налоговые пороги. В Польше есть два налоговых порога: если налогоплательщик получил в течение года меньше, чем 85 528 злотых, то он находится на первом и налог составляет 18% от этой суммы минус 556 злотых 2 гроша; если больше, чем 85 528 злотых — на втором и налог составляет 14 839 злотых + 32% от суммы, которая была получена сверх 85528 злотых. Налоговые пороги используются в основном для людей, которые выполняют работу в Польше и получают за нее вознаграждение.
Лица, ведущие хозяйственную деятельность, облагаются налогом, который всегда составляет 19% от полученной прибыли.
Налогоплательщики должны заполнить налоговую декларацию — документы специального образца, так называемые PIT. Формы PIT можно получить в каждой налоговой инспекции.
В Польше есть много видов PIT – их заполнение зависит от многих факторов. Декларация о размере полученных доходов (понесенных расходов) в налоговом году может заполняться на основе PIT 36, 36-L, 37, 38 и 39. Перед тем, как заполнять PIT следует убедиться, какой из этих документов PIT может быть применен к конкретной ситуации! Для этого лучше всего обратиться в налоговые органы.
Заполненный и подписанный PIT (не подписанный PIT рассматривается как непредставление декларации) нужно подать в соответствующую месту жительства налогоплательщика налоговую службу.
В Польше декларацию можно подать в электронном виде с помощью системы e-Декларация. В этом случае нужно установить соответствующее программное обеспечение.
В случае трудоустройства работодатель может быть уполномочен платить авансовые платежи налога на прибыль. В этом случае нужно заполнить так называемый PIT- 2. Вознаграждение, выплачиваемое работнику (например, в случае трудового договора — ежемесячно), уменьшается на сумму авансового платежа налога на прибыль.
Тогда работодатель направляет работнику до конца февраля каждого года PIT-11, который содержит информацию о доходах, необлагаемые расходы, уплаченные авансовые платежи налога на прибыль, социальное и медицинское страхование. Он будет основой для расчетов налогоплательщика с налоговой инспекцией на отдельной форме PIT.
Потеря, не получение из почтового отделения — отсутствие, PIT-11 не освобождает налогоплательщика от уплаты налога. Если налогоплательщик не получил от своего работодателя (заказчика) PIT-11 до конца февраля, нужно как можно быстрее связаться с ним и попросить передать этот документ или его дубликат.
Лица, которые занимаются собственной предпринимательской деятельностью, должны сами платить налог в виде ежемесячных или ежеквартальных авансовых платежей (ежеквартально платят небольшие компании и лица, которые начинают предпринимательскую деятельность).
До 30 апреля каждого года каждый налогоплательщик (лицо, которое платит налог) должен подать в налоговую инспекцию декларацию PIT. К этой дате нужно также уплатить налог (если таковой был рассчитан до уплаты в PIT). Срок уплаты налога нельзя нарушать!
Налог можно оплатить в кассе налоговой инспекции, в которую подается PIT или переводом на банковский счет этого органа — чтобы получить информацию о номере счета, нужно связаться непосредственно с налоговой инспекцией, такая информация часто доступна на веб-сайте данного органа.
В налоговых органах работают информационные пункты для предоставления консультаций, связанных с расчетами. Для получения более подробной информации на эту тему нужно обратиться в налоговую инспекцию, соответствующую месту прописки.
Если в PIT была указана переплата налога, налоговый орган имеет 3 месяца на возврат ее налогоплательщику. Иногда, однако, этот срок продлевают.
В Польше можно рассчитать налог совместно с одним из супругов или детьми. Общий расчет налога с одним из супругов является выгодным, когда супруги находятся в разных налоговых категориях, например, жена — 32%, а муж — 18%. Выгодно это и тогда, когда один из супругов не получает никаких доходов или имеет доходы ниже, чем необлагаемая сумма.
Совместно с одним из супругов или совместно с ребенком могут рассчитать налог лицам, которые не ведут хозяйственной деятельности (при совместном расчете супругов — ни один из супругов не может вести хозяйственной деятельности). Такие лица платят фиксированный налог, который составляет 19%.
Чтобы рассчитать налог с одним из супругов, должны быть выполнены следующие условия:
Супруги должны посчитать отдельно свои доходы, отдельно отнять льготы от своих доходов. Так начисленные доходы должны быть добавлены вместе, и совокупный доход разделен на два, и для каждого из супругов посчитать налог (он будет одинаковым). Затем супруги должны добавить свои налоги и вычесть все льготы, которые могут вычитаться от налога (информацию о льготах можно найти ниже).
Если налог, рассчитанный таким способом, будет ниже, чем сумма авансов, уплаченных ранее, супруги получат возмещение от налоговой инспекции. Чтобы рассчитать налог совместно с ребенком должны быть выполнены следующие условия:
Налогоплательщик имеет возможность заплатить налог меньше. Для этого необходимо вычесть льготы — из дохода или от налога:
Пользуясь льготой, необходимо заполнить соответствующие формы PIT — подробности лучше узнать в налоговой инспекции. Также в налоговой можно уточнить, не забыли ли Вы о ещё какой-то льготе, чтобы заплатить меньше налог.
Каждый налогоплательщик имеет право пожертвовать 1% от своего налога на благотворительность. Налогоплательщик не отдает тогда весь свой налог в государственный бюджет, а может помочь одной из социальных организаций, фондов, ассоциаций. Такие организации могут быть благотворительными, могут заниматься образованием, социальной помощью, охраной прав человека, посредством различных видов, например, юридической, психологической. Налогоплательщик имеет прямое влияние на то, как будет использована часть его налога.
Не все фонды и объединения имеют статус благотворительных, и поэтому не в каждый фонд или объединения можно перечислить свой 1%.
Чтобы передать 1% налога нужно в соответствующее поле в налоговой декларации записать номер организации (так называемый номер KRS) и сумму, которую хочется передать (она не может превышать 1% налога).
Что случится, если Вы не успели вовремя подать тот или иной отчет в налоговую инспекцию, или серьезнее — не заплатили, опоздали с оплатой налога по уважительным причинам? Гарантированно ли Вы получите серьезный штраф? Как избежать последствий?
Сразу же, оперативно насколько это возможно пишите заявление, которое в польском праве именуется «Czynny żal» или «покаяние, раскаяние», с объяснениями, почему были нарушены обязательства. Как показывает практика, если Вы не злостный нарушитель, налоговая и другие государственные органы достаточно лояльно относятся к лицам, которые уведомляют о причинах нарушений в виде официального прошения.
Содержание данного документа с раскаянием и обстоятельства, при которых он должен быть представлен, непосредственно описаны в статье 16 Kodeksu karnego skarbowego от 15 сентября 1999 года.
Согласно содержанию статьи 16 пункта 1, если подать «Czynny żal» в налоговую с уведомлением о осуществленном правонарушении (желательно это сделать до того, как придет «письмо счастья» со счетом на оплату штрафа), то по закону Вы не будете подвергнуты наказанию. Конечно же, при условии, что содержание прошения будет рассмотрено и принято инспектором налоговой.
Для этого постарайтесь предоставить максимум адекватных аргументов, почему было осуществлено нарушение, потому что подача повторного «Czynnego żalu» невозможна. Халатно написанное заявление с ошибками, без прошения и признания своей вины — автоматически будет отвергнуто.
«Czynny żal» должен быть составлен и подан в налоговую в самые кратчайшие сроки с момента обнаружения ошибки. Если инспектор налоговой вызовет Вас на так называемую «объяснительную беседу» или обнаружит нарушение, например, во время очередной проверки Вашего польского предприятия, подавать заявления о раскаянии будет слишком поздно.
Заявление о осуществленных правонарушениях (что исходит из Ст.16 пункта 5 и 6 Kodeksu karnego skarbowego) не поможет вам, если есть признаки сознательного уклонения от уплаты налогов или других незаконных действий, связанных с предпринимательской и хозяйственной деятельностью на территории Польши. Поэтому «Czynny żal» не защищает от ответственности, а лишь уберегает от проблем, проверок и штрафов при мелких технических нарушениях.
Как такого официального образца не существует. «Czynny żal» подается в виде письма, которое Вы должны составить от собственного имени. Письмо должно содержать уведомление о правонарушении, с указанием на то причины, почему были нарушены требования и обязательства. Причины следует описать в ясной и понятной форме (например, «по причине кратковременной утраты платежеспособности предприятия», небрежность, технические проблемы с банком, отсутствие в стране, трудности перевода так как Вы являетесь иностранцем и т.п.).
В конце документа необходимо задекларировать обещания решить проблему и предпринять контрмеры по ее дальнейшему устранению.
Не забывайте, всегда лучше предугадать и устранить проблему, нежели решать после получения финансовых, а порой и эмоциональных потерь.
